Економічна експертиза

Економічна експертиза — це вид судової експертизи, що передбачає дослідження документів бухгалтерського і податкового обліку та звітності, документів про економічну діяльність підприємств і організацій, а також документів фінансово-кредитних операцій із застосуванням спеціальних економічних знань.

Економічна експертиза застосовується, коли необхідно встановити документальну обґрунтованість господарських і фінансових операцій, розрахунків, заборгованості, доходів, витрат та інших економічних показників, що мають значення для вирішення конкретного питання або справи.

Судова експертиза проводиться на підставі відповідного процесуального документа, а експертне дослідження — за заявою замовника або на підставі договору. Дослідження здійснюється відповідно до поставлених питань та наданих матеріалів. Остаточний обсяг дослідження і перелік необхідних документів визначаються з урахуванням конкретного завдання.

Практичні кейси

Фінансові документи, розрахунки та аналітичні матеріали для економічної експертизи

Основні завдання експертизи

Дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності та визначення документальної обґрунтованості відображених у них господарських операцій і показників.

Дослідження документів про економічну діяльність підприємств та організацій, у тому числі розрахунків, заборгованості, доходів, витрат і показників фінансово-економічного стану.

Дослідження документів фінансово-кредитних операцій, у тому числі банківських і кредитних операцій та їх відображення в обліку.

Питання, які може вирішувати експерт

11.1 Дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності

Чи підтверджується документально встановлена за актом інвентаризації нестача (надлишки) грошових коштів у касі на суму на підприємстві на певну дату?

Чи підтверджується документально нестача товарно-матеріальних цінностей, встановлена за актом інвентаризації на підприємстві, в кількісних та вартісних показниках на певну дату?

Чи підтверджується документально нестача основних засобів на підприємстві в кількісних та вартісних показниках?

Чи підтверджується документально розмір безпідставно виплаченої та списаної по касі підприємства заробітної плати з урахуванням даних, наданих органом (особою), який (яка) призначив(ла) експертизу (залучив(ла) експерта), та висновків почеркознавчої експертизи про те, що підписи в платіжних документах про одержання заробітної плати (номер відомості, період) учинені не особами, які в них зазначені?

Чи обґрунтовано відшкодовано за певний період витрати на відрядження? Якщо так, то у якій сумі?

Чи підтверджуються документально висновки перевірки у частині, що стосується завищення обсягу і вартості виконаних робіт, з урахуванням висновків інших видів експертиз?

Чи підтверджується документально заявлений у позовних вимогах позивача розмір заборгованості за поставлені підприємству товарно-матеріальні цінності, виконані роботи (надані послуги) за договором за певний період, у тому числі з урахуванням висновків інших видів експертиз?

Чи підтверджується документально зазначене в акті контролюючого органу заниження об’єкта оподаткування за певний період і донарахування до сплати податків та обов’язкових платежів до бюджету (зазначається яких)?

Чи відповідають визначені та задекларовані підприємством доходи за певний період наданим первинним документам та вимогам Податкового кодексу України?

Чи відповідають визначені та задекларовані витрати підприємством за певний період наданим первинним документам та вимогам Податкового кодексу України?

Чи підтверджуються документально витрати підприємства за певний період, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг?

Чи підтверджується документально та нормативно відображення у податковому обліку підприємства нарахування амортизації за певний період?

Чи підтверджуються документально обсяги господарських операцій та проведення розрахунків з нерезидентами за певний період?

Чи підтверджуються документально висновки акта органу податкового контролю про завищення підприємством заявленої суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за певний період?

Чи підтверджується документально визначений об’єкт оподаткування з доходів, виплачених підприємством нерезиденту, із джерелом їх походження з України у зазначеному в акті перевірки періоді?

11.2 Дослідження документів про економічну діяльність підприємств і організацій

Як основні економічні показники (ліквідності, платоспроможності і прибутковості тощо) фінансово-господарського стану (найменування організації) на дату укладання або закінчення терміну дії угоди (реквізити) характеризують господарсько-фінансову діяльність (найменування організації)?

Чи підтверджується документально сума внеску до статутного фонду (найменування організації або учасника) та розрахунок розміру частини майна, що підлягає поверненню особі, яка вибула зі складу засновників (зазначається дата виходу)?

Чи підтверджується документально розмір необґрунтованого заниження (несплати) орендної плати (найменування організації) у сумі (зазначається сума) за період (зазначається період), визначений в акті перевірки контролюючого органу або у позовних вимогах? Якщо так, то у якій сумі?

Чи підтверджується документально постачання (товарів, робіт, послуг) за умовами договору закупівлі, укладеного між підприємствами з урахуванням додаткових угод та статті 41 Закону України «Про публічні закупівлі» у кількості (зазначається кількість) на суму (зазначається сума)?

Чи підтверджуються документально висновки акта перевірки щодо нецільового використання бюджетних коштів, отриманих підприємством (найменування) за бюджетною програмою (назва програми)?

Чи підтверджується документально розрахунок пенсійних виплат громадянину (прізвище, ім’я, по батькові), проведений установами Пенсійного фонду України за період (зазначається період)?

Чи мали місце ознаки доведення до банкрутства, фіктивного банкрутства, прихованого банкрутства станом на певну дату за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства?

Чи підтверджуються документально висновки акта перевірки щодо наявності у підприємства (найменування) заборгованості з виплати заробітної плати станом на (зазначається дата)?

Чи підтверджується документально та нормативно розрахунок дивідендів до виплати, здійснений підприємством (найменування) власнику корпоративних прав (найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи) за період (зазначається період)?

Чи підтверджуються документально висновки, зазначені в акті перевірки контролюючого органу (номер, дата) щодо завищення обсягів державної закупівлі (назва товарів, робіт, послуг) на суму (зазначається сума) порівняно з умовами договору (номер, дата), укладеного за результатами конкурсних торгів?

Чи підтверджуються документально висновки акта перевірки контролюючого органу (номер, дата) щодо необґрунтованого перерахування бюджетних коштів на суму (зазначається сума) з урахуванням висновків інших видів експертиз?

11.3 Дослідження документів фінансово-кредитних операцій

Чи підтверджуються документально висновки акта перевірки щодо відповідності вимогам чинного законодавства документального оформлення операцій (найменування установи) з надання кредитів, повноти нарахування і сплати відсотків та інших платежів за користування кредитами позичальником (найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи) за кредитною угодою (номер, дата)?

Чи відповідає перелік документів, наданих банку підприємством (найменування) для отримання кредитних коштів за кредитною угодою, чинному Положенню про кредитування?

Чи відповідає метод нарахування банком процентів за депозитним договором вимогам законодавства про депозитні операції банку або іншої фінансової установи?

Чи підтверджується документально розмір збитків банку, визначений в акті перевірки (зазначається суб’єкт контролю), внаслідок необґрунтованої видачі, неповернення кредиту за угодою (номер, дата)?

Чи підтверджується бухгалтерськими та первинними документами нецільове використання кредитних коштів за угодою (номер, дата)?

Чи відповідає наявний у матеріалах справи розрахунок заборгованості позичальника (зі сплати процентів за кредит та погашення основної суми боргу) перед банком умовам укладеного між зазначеними сторонами кредитного договору та розрахунковим документам щодо видачі та погашення кредиту за цим кредитним договором?

Чи відповідає метод нарахування банком процентів за кредитним договором (реквізити договору) вимогам Положення про кредитування банку (найменування установи)?

Чи підтверджується первинними документами та даними бухгалтерського обліку банку внесення вкладником (П.І.Б.) грошових коштів у сумі (зазначається сума) за депозитним договором (номер, дата)?

Не впевнені, як правильно сформулювати питання?

Надішліть короткий опис ситуації — допоможемо визначити предмет дослідження.

Документи та матеріали для експертизи

Первинні документи

Договори, акти, накладні, рахунки, платіжні документи та інші первинні документи.

Бухгалтерський облік

Регістри бухгалтерського обліку, оборотно-сальдові відомості, головна книга та відповідні аналітичні дані.

Податковий облік

Податкові декларації, розрахунки, реєстри та інші документи, які стосуються поставлених питань.

Банківські та кредитні матеріали

Кредитні договори, графіки, виписки, розрахунки процентів і комісій, документи про платежі.

Остаточний перелік матеріалів доцільно погодити з експертом після визначення предмета дослідження та формулювання питань.

Коли потрібна економічна або бухгалтерська експертиза

Потрібно дослідити документи бухгалтерського чи податкового обліку та підтвердити або спростувати відображені в них операції і показники.
Оскаржуються висновки податкової перевірки або податкові повідомлення-рішення і необхідно дослідити їх документальне обґрунтування.
Потрібно документально підтвердити розрахунки заборгованості, доходів, витрат або інших фінансово-господарських показників.
Необхідно дослідити нестачу грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей чи основних засобів за даними обліку.
Потрібне дослідження документів фінансово-кредитних, банківських або кредитних операцій.

Експерти

Економічну експертизу проводять судові експерти, які мають спеціальну вищу економічну та вищу юридичну освіти, кваліфікацію зі спеціальностей: 11.1 «Дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності», 11.2 «Дослідження документів про економічну діяльність підприємств і організацій», 11.3 «Дослідження документів фінансово-кредитних операцій», стаж експертної роботи з 2000 року.

Приклади виконаних робіт

Вихідні дані мають бути документальними

Економічна експертиза досліджує документальне підтвердження операцій і розрахунків. Експерт не підміняє ревізію або аудит та не встановлює правову кваліфікацію дій осіб.

Для якісного дослідження важливо надати взаємопов’язаний комплект первинних та облікових документів за необхідний період.

Вартість експертизи/дослідження

Вартість проведення судової експертизи/експертного дослідження визначається індивідуально та залежить від виду і його складності, кількості поставлених питань, обсягу наданих матеріалів, необхідності проведення огляду та інших обставин конкретного звернення.

Для визначення вартості надішліть питання, які необхідно поставити експерту, та наявні матеріали або коротко опишіть обставини справи. Після попереднього ознайомлення ми повідомимо орієнтовну вартість і строк виконання.