Экономическая экспертиза

Экономическая экспертиза — это вид судебной экспертизы, предусматривающий исследование документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности, документов об экономической деятельности предприятий и организаций, а также документов финансово-кредитных операций с применением специальных экономических знаний.

Экономическая экспертиза применяется, когда необходимо установить документальную обоснованность хозяйственных и финансовых операций, расчетов, задолженности, доходов, расходов и других экономических показателей, имеющих значение для решения конкретного вопроса или дела.

Судебная экспертиза проводится на основании соответствующего процессуального документа, а экспертное исследование — по заявлению заказчика или на основании договора. Исследование осуществляется в соответствии с поставленными вопросами и представленными материалами. Окончательный объем исследования и перечень необходимых документов определяются с учетом конкретной задачи.

Практические кейсы

Финансовые документы, расчеты и аналитические материалы для экономической экспертизы

Основные задачи экспертизы

Исследование документов бухгалтерского, налогового учета и отчетности и определение документальной обоснованности отраженных в них хозяйственных операций и показателей.

Исследование документов об экономической деятельности предприятий и организаций, в том числе расчетов, задолженности, доходов, расходов и показателей финансово-экономического состояния.

Исследование документов финансово-кредитных операций, в том числе банковских и кредитных операций и их отражения в учете.

Вопросы, которые может решать эксперт

11.1 Исследование документов бухгалтерского, налогового учета и отчетности

Подтверждается ли документально установленная актом инвентаризации недостача (излишки) денежных средств в кассе предприятия на определенную сумму по состоянию на определенную дату?

Подтверждается ли документально недостача товарно-материальных ценностей, установленная актом инвентаризации на предприятии, в количественных и стоимостных показателях по состоянию на определенную дату?

Подтверждается ли документально недостача основных средств на предприятии в количественных и стоимостных показателях?

Подтверждается ли документально размер необоснованно выплаченной и списанной по кассе предприятия заработной платы с учетом данных, представленных органом (лицом), назначившим экспертизу (привлекшим эксперта), и выводов почерковедческой экспертизы о том, что подписи в платежных документах о получении заработной платы (номер ведомости, период) выполнены не лицами, указанными в них?

Обоснованно ли возмещены за определенный период командировочные расходы? Если да, то в какой сумме?

Подтверждаются ли документально выводы проверки в части завышения объема и стоимости выполненных работ с учетом выводов других видов экспертиз?

Подтверждается ли документально заявленный в исковых требованиях истца размер задолженности за поставленные предприятию товарно-материальные ценности, выполненные работы (оказанные услуги) по договору за определенный период, в том числе с учетом выводов других видов экспертиз?

Подтверждается ли документально указанное в акте контролирующего органа занижение объекта налогообложения за определенный период и доначисление к уплате налогов и обязательных платежей в бюджет (указать каких)?

Соответствуют ли определенные и задекларированные предприятием доходы за определенный период представленным первичным документам и требованиям Налогового кодекса Украины?

Соответствуют ли определенные и задекларированные предприятием расходы за определенный период представленным первичным документам и требованиям Налогового кодекса Украины?

Подтверждаются ли документально расходы предприятия за определенный период, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг?

Подтверждается ли документально и нормативно отражение в налоговом учете предприятия начисления амортизации за определенный период?

Подтверждаются ли документально объемы хозяйственных операций и проведение расчетов с нерезидентами за определенный период?

Подтверждаются ли документально выводы акта органа налогового контроля о завышении предприятием заявленной суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость за определенный период?

Подтверждается ли документально определенный объект налогообложения доходов, выплаченных предприятием нерезиденту, с источником их происхождения из Украины в указанном в акте проверки периоде?

11.2 Исследование документов об экономической деятельности предприятий и организаций

Как основные экономические показатели (ликвидности, платежеспособности, прибыльности и т. п.) финансово-хозяйственного состояния (наименование организации) на дату заключения или окончания срока действия соглашения (реквизиты) характеризуют хозяйственно-финансовую деятельность (наименование организации)?

Подтверждаются ли документально сумма взноса в уставный фонд (наименование организации или участника) и расчет размера части имущества, подлежащей возврату лицу, выбывшему из состава учредителей (указать дату выхода)?

Подтверждается ли документально размер необоснованного занижения (неуплаты) арендной платы (наименование организации) в сумме (указать сумму) за период (указать период), определенный в акте проверки контролирующего органа или в исковых требованиях? Если да, то в какой сумме?

Подтверждается ли документально поставка (товаров, работ, услуг) по условиям договора закупки, заключенного между предприятиями с учетом дополнительных соглашений и статьи 41 Закона Украины «О публичных закупках», в количестве (указать количество) на сумму (указать сумму)?

Подтверждаются ли документально выводы акта проверки о нецелевом использовании бюджетных средств, полученных предприятием (наименование) по бюджетной программе (название программы)?

Подтверждается ли документально расчет пенсионных выплат гражданину (фамилия, имя, отчество), произведенный учреждениями Пенсионного фонда Украины за период (указать период)?

Имелись ли признаки доведения до банкротства, фиктивного банкротства, скрытого банкротства по состоянию на определенную дату по результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия?

Подтверждаются ли документально выводы акта проверки о наличии у предприятия (наименование) задолженности по выплате заработной платы по состоянию на (указать дату)?

Подтверждается ли документально и нормативно расчет дивидендов к выплате, произведенный предприятием (наименование) владельцу корпоративных прав (наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица) за период (указать период)?

Подтверждаются ли документально выводы, указанные в акте проверки контролирующего органа (номер, дата), о завышении объемов государственной закупки (название товаров, работ, услуг) на сумму (указать сумму) по сравнению с условиями договора (номер, дата), заключенного по результатам конкурсных торгов?

Подтверждаются ли документально выводы акта проверки контролирующего органа (номер, дата) о необоснованном перечислении бюджетных средств на сумму (указать сумму) с учетом выводов других видов экспертиз?

11.3 Исследование документов финансово-кредитных операций

Подтверждаются ли документально выводы акта проверки о соответствии требованиям действующего законодательства документального оформления операций (наименование учреждения) по предоставлению кредитов, полноты начисления и уплаты процентов и других платежей за пользование кредитами заемщиком (наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица) по кредитному соглашению (номер, дата)?

Соответствует ли перечень документов, представленных банку предприятием (наименование) для получения кредитных средств по кредитному соглашению, действующему Положению о кредитовании?

Соответствует ли метод начисления банком процентов по депозитному договору требованиям законодательства о депозитных операциях банка или другого финансового учреждения?

Подтверждается ли документально размер убытков банка, определенный в акте проверки (указать субъект контроля), вследствие необоснованной выдачи, невозврата кредита по соглашению (номер, дата)?

Подтверждается ли бухгалтерскими и первичными документами нецелевое использование кредитных средств по соглашению (номер, дата)?

Соответствует ли имеющийся в материалах дела расчет задолженности заемщика (по уплате процентов за кредит и погашению основной суммы долга) перед банком условиям заключенного между указанными сторонами кредитного договора и расчетным документам по выдаче и погашению кредита по этому кредитному договору?

Соответствует ли метод начисления банком процентов по кредитному договору (реквизиты договора) требованиям Положения о кредитовании банка (наименование учреждения)?

Подтверждается ли первичными документами и данными бухгалтерского учета банка внесение вкладчиком (Ф.И.О.) денежных средств в сумме (указать сумму) по депозитному договору (номер, дата)?

Не уверены, как правильно сформулировать вопрос?

Отправьте краткое описание ситуации — поможем определить предмет исследования.

Документы и материалы для экспертизы

Первичные документы

Договоры, акты, накладные, счета, платежные документы и другие первичные документы.

Бухгалтерский учет

Регистры бухгалтерского учета, оборотно-сальдовые ведомости, главная книга и соответствующие аналитические данные.

Налоговый учет

Налоговые декларации, расчеты, реестры и другие документы, относящиеся к поставленным вопросам.

Банковские и кредитные материалы

Кредитные договоры, графики, выписки, расчеты процентов и комиссий, документы о платежах.

Окончательный перечень материалов целесообразно согласовать с экспертом после определения предмета исследования и формулирования вопросов.

Когда необходима экономическая или бухгалтерская экспертиза

Необходимо исследовать документы бухгалтерского или налогового учета и подтвердить либо опровергнуть отраженные в них операции и показатели.
Оспариваются выводы налоговой проверки или налоговые уведомления-решения, и необходимо исследовать их документальное обоснование.
Необходимо документально подтвердить расчеты задолженности, доходов, расходов или других финансово-хозяйственных показателей.
Необходимо исследовать недостачу денежных средств, товарно-материальных ценностей или основных средств по данным учета.
Необходимо исследование документов финансово-кредитных, банковских или кредитных операций.

Эксперты

Экономическую экспертизу проводят судебные эксперты, имеющие специальное высшее экономическое и высшее юридическое образование, квалификацию по специальностям: 11.1 «Исследование документов бухгалтерского, налогового учета и отчетности», 11.2 «Исследование документов об экономической деятельности предприятий и организаций», 11.3 «Исследование документов финансово-кредитных операций», стаж экспертной работы с 2000 года.

Примеры выполненных работ

Исходные данные должны быть документальными

Экономическая экспертиза исследует документальное подтверждение операций и расчетов. Эксперт не подменяет ревизию или аудит и не устанавливает правовую квалификацию действий лиц.

Для качественного исследования важно предоставить взаимосвязанный комплект первичных и учетных документов за необходимый период.

Стоимость экспертизы/исследования

Стоимость проведения судебной экспертизы/экспертного исследования определяется индивидуально и зависит от вида и его сложности, количества поставленных вопросов, объёма предоставленных материалов, необходимости проведения осмотра и других обстоятельств конкретного обращения.

Для определения стоимости направьте вопросы, которые необходимо поставить эксперту, и имеющиеся материалы либо кратко опишите обстоятельства дела. После предварительного ознакомления мы сообщим ориентировочную стоимость и срок выполнения.