Налоговая экспертиза логистических услуг и налогового кредита по НДС
Задача экспертизы в налоговом споре в отношении логистических услуг
Отдельный блок большой судебно-экономической экспертизы касался хозяйственных операций по логистическим услугам. Налоговый орган поставил под сомнение документальное подтверждение затрат предприятия и соответствующего налогового кредита по НДС.
Эксперту необходимо было установить, подтверждается ли фактическое получение логистических услуг, согласуются ли суммы в первичных документах и имели ли место документальные и нормативные основания для отражения операций в налоговом учёте.
Какие документы подтверждали логистические операции
В материалы исследования входили договор логистических услуг, акты сдачи-приёмки работ, детальные расшифровки предоставленных услуг, документы о передаче готовой продукции для выполнения логистических операций, налоговые накладные и расчёты корректировки, а также квитанции, подтверждавшие их регистрацию в Едином реестре налоговых накладных.
Значительный массив документов позволял проследить хозяйственную операцию от договорного основания и фактической передачи продукции до оформления услуг и их налогового отражения.
Сумма документально подтверждённых логистических услуг
По актам и другим первичным документам эксперт установил документальное подтверждение предоставления логистических услуг и соответствующего налогового кредита по НДС.
Получение этих услуг было подтверждено не одним видом документов, а совокупностью актов, расшифровок и материалов о фактическом движении готовой продукции. Это является принципиальным отличием между формальным анализом отдельного документа и судебно-экономическим исследованием хозяйственной операции.
Проверка налогового кредита по НДС
Эксперт отдельно исследовал налоговые накладные и их регистрацию. Материалы не свидетельствовали об отсутствии регистрации налоговых накладных по соответствующим операциям. По результатам документальной и нормативной проверки было установлено наличие документальных оснований для отражения сумм НДС по логистическим услугам в налоговом учёте.
Акт проверки содержал выводы о завышении расходов на сбыт и соответствующего показателя НДС. По результатам экспертного исследования эти выводы документально не подтвердились.
Результат экономической экспертизы
Экспертизой документально подтверждено получение логистических услуг и их отражение в налоговом учёте. Выводы налоговой проверки относительно исследованного завышения расходов и показателя НДС документального подтверждения не получили.
Этот кейс показывает возможности экономической экспертизы в налоговых спорах, когда необходимо одновременно проверить первичные документы, фактическое содержание логистической операции, затраты предприятия и формирование налоговых показателей.
Материал подготовлен Украинским центром судебных экспертиз на основе реального заключения экономической экспертизы. Публичная версия кейса анонимизирована, но сохраняет существенные для понимания задачи, методики и результата фактические данные.
Связанные работы
Нужна экономическая экспертиза?
Пришлите документы и кратко опишите ситуацию — определим возможность проведения экономического исследования.