Экономическая экспертиза при обжаловании налоговых уведомлений-решений

Налоговый спор и задача судебно-экономической экспертизы

В рамках налогового спора проведена судебно-экономическая экспертиза выводов документальной плановой выездной проверки предприятия.

По результатам проверки контролирующий орган принял несколько налоговых уведомлений-решений относительно налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и финансовых санкций.

Перед экспертом поставили задачу проверить документальную обоснованность конкретных экономических выводов акта проверки на основании первичных, бухгалтерских, банковских и налоговых документов.

Эксперт не решал вопрос законности налоговых уведомлений-решений. Предметом исследования была именно документальная и расчётная обоснованность выводов налоговой проверки.

Массив документов, исследованный экспертом

Исследование охватывало значительный массив взаимосвязанной документации за несколько лет.

Эксперт анализировал договоры и дополнительные соглашения, акты предоставления услуг и выполненных работ, платёжные документы, банковские выписки, налоговые накладные, бухгалтерские регистры, карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости.

Также исследовались декларации по НДС и налогу на прибыль, финансовая отчётность, акт налоговой проверки, налоговые уведомления-решения и другие материалы.

Такой подход позволил сопоставлять первичные документы, бухгалтерский учёт, движение средств и налоговую отчётность в рамках каждого исследуемого вопроса.

Документальное подтверждение хозяйственных операций

Одним из направлений экспертизы было исследование документального подтверждения хозяйственных операций предприятия с контрагентами и их отражения в бухгалтерском и налоговом учёте.

Эксперт сопоставлял договоры, первичные документы, бухгалтерские регистры, банковские документы и налоговую отчётность.

В отношении отдельных операций предоставленный комплекс первичных документов подтверждал осуществление соответствующих хозяйственных операций и использование приобретённых услуг в хозяйственной деятельности предприятия.

Проверка выводов относительно налога на прибыль

Отдельный блок экспертизы касался выводов контролирующего органа о занижении налога на прибыль.

Эксперт сопоставил положения акта проверки с первичными документами, бухгалтерскими регистрами, финансовой и налоговой отчётностью.

По результатам проведённого исследования соответствующие выводы акта налоговой проверки относительно исследованного занижения налога на прибыль документального подтверждения не получили.

Проверка выводов относительно НДС

Отдельно проведён документальный анализ выводов относительно налога на добавленную стоимость.

Исследовались первичные документы, налоговые накладные, бухгалтерские регистры, декларации по НДС и другие документы, связанные с хозяйственными операциями, на которых контролирующий орган основывал соответствующие выводы.

По результатам экспертизы исследованные выводы акта проверки относительно занижения НДС документального подтверждения не получили.

Отдельное исследование арендных ставок

Самостоятельный блок экспертизы касался аренды нежилых помещений.

Контролирующий орган связывал часть налоговых выводов с утверждением о несоответствии договорных ставок арендной платы рыночным ценам.

Эксперт исследовал договоры аренды и дополнительные соглашения, которыми в разные периоды изменялись условия аренды и размер арендной платы.

При исследовании учитывалась динамика договорных отношений в разные периоды, в том числе изменения условий договоров в 2020–2022 годах.

По результатам экономического исследования соответствующий вывод акта проверки относительно дополнительных налоговых обязательств, связанный с оценкой арендных ставок, документального подтверждения не получил.

Связанные материалы

• Экономическая экспертиза при обжаловании налогового уведомления-решения
• Экономическая экспертиза