Експертиза акта податкової перевірки щодо маркетингових послуг
Податковий спір і завдання судово-економічної експертизи
У межах адміністративного спору експерту необхідно було перевірити висновки акта документальної планової виїзної перевірки щодо господарських операцій з маркетинговими послугами. Податковий орган вважав, що підприємство завищило витрати на збут та податковий кредит через недостатнє документальне підтвердження змісту наданих послуг.
Окремо перед експертом поставили питання, чи підтверджується документами отримання підприємством маркетингових послуг та їх відображення в обліку. Центральним предметом дослідження стала документальна перевірка господарських операцій та їх відображення в бухгалтерському і податковому обліку.
Документи, які досліджувалися під час перевірки маркетингових послуг
Експерт аналізував акт податкової перевірки, договір про надання маркетингових послуг, додатки до нього, акти здачі-приймання робіт, розрахунки вартості послуг, звіти виконавця, договори поставки продукції, податкові накладні, квитанції про їх реєстрацію та розрахунки коригування.
Дослідження проводилося методом документальної та нормативної перевірки із зіставленням взаємопов’язаних даних. Такий підхід дозволяє оцінювати не окремий акт або рахунок, а весь ланцюг документів, який формує господарську операцію та її відображення у бухгалтерському і податковому обліку.
Що саме перевіряв податковий орган
В акті перевірки було зроблено висновок про недостатню деталізацію маркетингових послуг, відсутність належного опису їх результатів та, як наслідок, про завищення витрат підприємства і податкового кредиту. Зокрема, податковий орган вважав завищеними витрати на збут та відповідний податковий кредит з ПДВ.
Для експерта ключовим було перевірити, чи підтверджують надані документи фактичне надання послуг, чи узгоджуються між собою первинні та податкові документи та чи мають документальне підтвердження висновки акта перевірки.
Документальне підтвердження маркетингових послуг
Після зіставлення договору, актів, звітів, розрахунків та податкових документів експерт встановив, що отримання підприємством маркетингових послуг документально підтверджується сукупністю наданих первинних, бухгалтерських і податкових документів.
Водночас висновки акта податкової перевірки щодо завищення витрат на збут і податкового кредиту з ПДВ за дослідженим комплексом документів документально не підтвердилися.
Результат економічної експертизи акта податкової перевірки
Судово-економічна експертиза дала відповідь на два практичні питання: чи підтверджується реальність маркетингових послуг первинними документами та чи підтверджуються висновки податкового органу щодо їх невизнання.
Результат показав, що у податковому спорі важливо досліджувати не формальну наявність окремих актів, а сукупність договорів, звітів, розрахунків, первинних документів, податкових накладних і даних обліку. Саме зіставлення цього комплексу дозволило підтвердити господарську операцію та не підтвердити спірні висновки акта перевірки.
Матеріал підготовлено Українським центром судових експертиз на основі реального висновку економічної експертизи. Публічна версія кейсу анонімізована, але зберігає суттєві для розуміння завдання, методики та результату фактичні дані.
Пов’язані роботи
Потрібна економічна експертиза?
Надішліть документи та коротко опишіть ситуацію — визначимо можливість проведення економічного дослідження.