Економічна експертиза при оскарженні податкових повідомлень-рішень

Податковий спір і завдання судово-економічної експертизи

У межах податкового спору проведено судово-економічну експертизу висновків документальної планової виїзної перевірки підприємства.

За результатами перевірки контролюючий орган прийняв декілька податкових повідомлень-рішень щодо податку на прибуток, податку на додану вартість та фінансових санкцій.

Перед експертом поставили завдання перевірити документальну обґрунтованість конкретних економічних висновків акта перевірки на підставі первинних, бухгалтерських, банківських та податкових документів.

Експерт не вирішував питання законності податкових повідомлень-рішень. Предметом дослідження була саме документальна та розрахункова обґрунтованість висновків податкової перевірки.

Масив документів, досліджений експертом

Дослідження охоплювало значний масив взаємопов’язаної документації за декілька років.

Експерт аналізував договори та додаткові угоди, акти надання послуг і виконаних робіт, платіжні документи, банківські виписки, податкові накладні, бухгалтерські регістри, картки рахунків та оборотно-сальдові відомості.

Також досліджувалися декларації з ПДВ і податку на прибуток, фінансова звітність, акт податкової перевірки, податкові повідомлення-рішення та інші матеріали.

Такий підхід дозволив зіставляти первинні документи, бухгалтерський облік, рух коштів і податкову звітність у межах кожного досліджуваного питання.

Документальне підтвердження господарських операцій

Одним із напрямів експертизи було дослідження документального підтвердження господарських операцій підприємства з контрагентами та їх відображення в бухгалтерському і податковому обліку.

Експерт зіставляв договори, первинні документи, бухгалтерські регістри, банківські документи та податкову звітність.

Щодо окремих операцій наданий комплекс первинних документів підтверджував здійснення відповідних господарських операцій та використання придбаних послуг у господарській діяльності підприємства.

Перевірка висновків щодо податку на прибуток

Окремий блок експертизи стосувався висновків контролюючого органу про заниження податку на прибуток.

Експерт зіставив положення акта перевірки з первинними документами, бухгалтерськими регістрами, фінансовою та податковою звітністю.

За результатами проведеного дослідження відповідні висновки акта податкової перевірки щодо дослідженого заниження податку на прибуток документального підтвердження не отримали.

Перевірка висновків щодо ПДВ

Окремо проведено документальний аналіз висновків щодо податку на додану вартість.

Досліджувалися первинні документи, податкові накладні, бухгалтерські регістри, декларації з ПДВ та інші документи, пов’язані з господарськими операціями, на яких контролюючий орган ґрунтував відповідні висновки.

За результатами експертизи досліджені висновки акта перевірки щодо заниження ПДВ документального підтвердження не отримали.

Окреме дослідження орендних ставок

Самостійний блок експертизи стосувався оренди нежитлових приміщень.

Контролюючий орган пов’язував частину податкових висновків із твердженням про невідповідність договірних ставок орендної плати ринковим цінам.

Експерт дослідив договори оренди та додаткові угоди, якими в різні періоди змінювалися умови оренди і розмір орендної плати.

При дослідженні враховувалася динаміка договірних відносин у різні періоди, у тому числі зміни умов договорів у 2020–2022 роках.

За результатами економічного дослідження відповідний висновок акта перевірки щодо додаткових податкових зобов’язань, пов’язаний з оцінкою орендних ставок, документального підтвердження не отримав.

Пов’язані матеріали

• Економічна експертиза при оскарженні податкового повідомлення-рішення
• Економічна експертиза